Presupuesto Operativo

De acuerdo a cifras publicadas por la SHCP(1) en 2022 el presupuesto de Mexico destinado a la Educación fué de $827.5 mil millones de pesos, aproximadamente $40.3 billones de dólares, Finlandia presupuestó en educación $13.7 billones de dólares(2).

Coyote y el Correcaminos - Capex y Opex

Invariablemente hablar de Capex y Opex en el presupuesto operativo es como hablar del Correcaminos (Ventas y Marketing) y de Willie Coyote (Operaciones) ya que es prácticamente imposible que operaciones alcance en el momento idóneo al área comercial,sea porque las iniciativas de inversión para crecer o generar productividad (Capex) resultan asíncronas vs los supuestos comerciales o porque los gastos para servir a clientes experimentan variaciones en volumen y/o costos contra el servicio requerido.

Presupuesto marca ACME

Hay tres formas para alinear el presupuesto operativo al del resto de la organización:.

1. Análisis de premisas contra gastos reales. Esto es: Análisis de gasto + análisis de premisas financieras donde se revisa a detalle línea a línea de las cuentas de gasto operativo el comportamiento contra 1.1 Los supuestos (go-to-market) y pronósticos comerciales, 1.2 Las ventas realizadas (pedidos considerando aún aquellas partidas no entregadas - back order) y 1.3 El gasto real ejercido línea a línea.

2. Análisis del modelo de servicio (Cost-to-serve), donde se revisa la alineación entre 2.1 costo de servicio ejercido, 2.2 Las iniciativas de mejora en el servicio y 2.3 Las iniciativas de rentabilidad para enfocar las capacidades presentes y futuras donde estratégicamente el negocio y el mercado genere mayor rendimiento

3. Presupuesto base cero. Implica desarrollar un presupuesto sin las limitaciones de los supuestos y objetivos del pasado, y donde se tiene que analizar y defender cada rubro y monto. Este método es el más crítico y de no ser ejecutado con suficiente tiempo se recurre normalmente al uso de supuestos y base previa, lo que derrota el propósito del análisis granular que se persigue.

4. Entender, explicar y adaptar, en otras palabras realizar los análisis de variación en volumen, precio y eficiencia (o ineficiencia si fuese el caso)

Los componentes anteriores tienen una serie de iteraciones donde exponen (Comercial y Operaciones) las premisas de crecimiento y su lógica ; se construyen los primeros números (Comercial y Operaciones); se retan premisas y números (Finanzas, Comercial y Operaciones) y se llega a un acuerdo de las 3 áreas, de tal forma que la luz de estimar, retar y acordar la Dirección General logra tener un presupuesto y un acuerdo coordinado.

En la teoría todo funciona - Modelo de administración del presupuesto

He visto ejercicios de presupuestación donde Finanzas dicta premisas, ejemplo el % de incremento por inflación o el tipo de cambio, lo que facilita un lenguaje común a toda la organización acompañado de un modelo de gestión presupuestal mensual donde los análisis de variación generan un entendimiento. 

Este ejercicio normalmente requiere de un sistema que tenga a nivel detallado línea a línea los rubros de gasto, la disciplina contable para registrar con precisión, realizar el análisis de los momentos de la ejecución operativa y un acierto adicional es considerar cambios en las premisas (ejemplo Covid, Inundaciones, variación en precios de materias primas, servicios de importación, combustibles o energéticos) y tener la flexibilidad y talento para orientar y reasignar partidas o montos para que Operaciones pueda servir a los clientes y lograr los objetivos financieros.